全球都在競爭減稅，中國如何應對？ | 小巴侃經濟
當前稅收的代號是 " 每日搶劫 "。
——羅納德 · 裡根
文 / 巴九靈（微信公眾號：吳曉波頻道）
幾天前，美國總統特朗普公佈瞭他已醞釀多時的稅改框架，將企業最高稅率從 35% 降至 20%，個人所得稅起征點翻倍，並從七檔簡化為三檔。
這被稱為裡根時代以來最大規模的減稅，甚至是 " 美國歷史上最大規模的減稅 "。涉及企業的部分尤為兇殘，一口氣降到工業化國傢平均稅率 22.5% 以下。
特朗普表示，此次稅改將提高美國企業的競爭力，進而創造更多就業；同時鼓勵更多企業留在美國，回到美國，特別是把海外利潤帶回美國。
雖然這份方案在美國國內褒貶不一，但足以引發我們的憂慮。
因為英國也在減稅。特蕾莎 · 梅政府宣佈將在 2020 年前將企業所得稅稅率降至 17%，目標是 G20 集團中最低。
法國也在減稅。馬克龍政府計劃在 2020 年前將企業所得稅稅率降至 25%，而且馬克龍表示，有意推動建立歐盟統一的稅收規則。
印度也已啟動最大規模稅改，一是減稅，二是簡化納稅流程。
一場 " 全球減稅戰爭 " 已然開始，中國將如何應對？
中國的稅到底重不重？
這個問題已經爭過許多次。
幾年前《福佈斯》稱，根據企業所得稅、個人所得稅、財產稅、增值稅等指標加總，中國內地的稅負痛苦指數排名世界第二。
時任國稅總局局長的現財政部部長肖捷回應，這套評價體系有問題，" 各國的具體國情不同，宏觀稅負水平沒有放之四海皆適用的統一標準 "。
去年年底，天津財大李煒光教授提出 " 死亡稅率 " 概念，指出中國企業的實際稅負接近 40%，這對企業意味著死亡。這種說法得到曹德旺、宗慶後等大佬的認同。
中國財政科學研究院院長劉尚希則表示，與發達國傢相比，中國的宏觀稅負並不算高。
的確，按照財政部窄口徑的宏觀稅負算法（全國稅收收入占 GDP 比重），中國隻有 17%-18%。
按照 IMF 寬口徑的宏觀稅負算法（計入各種政府非稅收入），中國也隻有不到 30%。低於發達國傢 42.8% 的水平，也低於發展中國傢 34.4% 的水平，在世界范圍內屬於絕對低位。
但 IMF 數據中關於企業稅率的部分，2015 年中國企業實際應繳稅費在利潤中的占比高達 67.8%，高於主要發達國傢，也高於眾多出口導向型經濟體。
按照去年年末世界銀行對各國企業稅率的排名，中國更是以 68% 的稅率位居全球第 12 位，排在中國前面的大型經濟體隻有巴西。
* 數據來源：世界銀行《世界納稅指數 2017》
我們基本可以得出這樣的結論：中國的宏觀稅負處於世界低位，但企業稅負卻處於全球高位。在這場面向企業的減稅競爭中，我們的初始位置不太有利。
要留住各大企業，總不能隻靠……
中國如何應對？
初始位置不利，但是我們 " 搶跑 " 瞭。
至少 " 營改增 " 的初衷就是，在這場全球減稅戰爭中取得領先。
特朗普宣佈稅改框架的前一天，李克強總理主持瞭一場關於 " 營改增 " 的座談會。會上大傢認為，" 營改增推進五年來，截至目前累計減輕企業稅負 1.7 萬億元。……一定意義上引領瞭當前世界性減稅趨勢。"
今年 4 月，李克強也曾告誡有關部門，當前國際競爭非常激烈，很多國傢競相發出 " 減稅 " 信號，" 我們要有‘搶跑’意識！政府要通過減稅降費，為企業創造更好的環境。"
由此可見，中央政府是有緊迫感的。但是僅憑營改增一項能否達到足夠的減稅效果，可能要打個問號。
國傢行政學院教授董小君就認為，需要一個更加綜合、全面、明確的 " 一攬子 " 減負方案，除瞭稅制改革，還要收斂名義稅率與實際稅率之間的缺口，縮小與其他國傢之間的稅率差異。
財經金融評論傢餘豐慧也表示，面對美國的稅改，" 中國唯一的辦法就是跟進。企業所得稅應該繼續降低，起碼應該和美國持平，或者略低於美國。"
然而，在嚴峻的財政壓力下，減稅空間十分有限。
2012 年以來，隨著經濟增速放緩，我國財政收入增速顯著下降，財政赤字率快速攀升。如果 2017 年基建投資維持原有增速，同時財政向民生和改革加碼，赤字率恐怕會繼續提高。
外部面臨競爭，內部缺乏空間，擺在中國政府面前的，是一道稅收難題。
當然，除瞭降稅率，可做的事其實還有很多。
例如稅收立法。目前中國十幾個稅種，隻有企業所得稅、個人所得稅、車船稅經過人大立法，其餘消費稅、營業稅、增值稅等都是國務院暫行條例。
這使得朝令夕改成為可能，也使得稅收管理員自由裁量權過大。
此前頻道對比南北經濟差異時，就有讀者留言表示，負責財務的他從山東到寧波工作，稅管員畫風突變，讓他非常不習慣。
你看，稅收難題，不隻是稅的問題。
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