導讀：不同於已經實施、主要針對工商業房屋征收的房產稅，一字之差的房地產稅將對個人住房征稅，因此備受老百姓關註。
房地產稅和個人所得稅（下稱 " 個稅 "）如何改革？
財政部部長肖捷日前在《黨的十九大報告輔導讀本》中撰文回答瞭上述問題。這篇名為《加快建立現代財政制度》的文章描繪瞭十九大之後的財稅改革藍圖。
本文來源丨中國經濟網（ourcecn）、第一財經（cbn-yicai）、證券日報、21 財聞匯
財政部部長肖捷日前在《黨的十九大報告輔導讀本》中談及房地產稅，明確未來的房地產稅將按照房屋評估值征收。
要按照 " 立法先行、充分授權、分步推進 " 的原則，推進房地產稅立法和實施。對工商業房地產和個人住房按照評估值征收房地產稅，適當降低建設、交易環節稅費負擔，逐步建立完善的現代房地產稅制度。
房地產稅征收原則確立
不同於已經實施、主要針對工商業房屋征收的房產稅，一字之差的房地產稅將對個人住房征稅，因此備受老百姓關註。
2015 年 8 月，房地產稅正式列入十二屆全國人大常委會立法規劃，意味著房地產稅立法啟動。
肖捷在上述文章中，首次明確瞭房地產稅將按照 " 立法先行、充分授權、分步推進 " 的原則，推進房地產稅立法和實施。
立法先行
在稅收法定原則下，任何新稅種必須先立法後征收。因此，" 立法先行 " 已是社會普遍共識。
充分授權
" 所謂充分授權，應該是給地方政府充分授權，讓地方根據實際情況來決定具體實施方案。" 中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇說。
國傢行政學院教授馮俏彬也持相同觀點：" 各地房地產情況差異大，因此地方政府對當地房地產情況更熟悉，給地方充分授權，讓它在授權范圍內選擇具體開征時間、適用稅率、征收對象，從而有利於房地產稅平穩落地。"
肖捷表示在中央統一立法和稅種開征權的前提下，根據稅種特點，通過立法授權，適當擴大地方稅收管理權限，地方稅收管理權限主要集中在省級。
分步推進
" 分步推進原則意味著房地產稅征收，可能采取先城市後鄉鎮、先市民後農民、先企業後個人策略逐步實施。" 中國稅務學會學術研究委員會副秘書長焦瑞進認為。
關於房地產稅，這些你要瞭解
房屋的評估值如何確定？
此次肖捷文章提到對工商業房地產和個人住房按照評估值征收房地產稅，此前業內達成共識的按評估值征稅首次明確。
業內專傢表示，房屋的評估值應是房屋市場價值，而非房產原值（即購房時價格），但由於近些年房價上漲較快，因此最終評估值應該會有折扣。
現行的針對工商業房產征收的房產稅在計稅時，對房產原值一次減除 10% 至 30% 後的餘值計算繳納，具體標準由地方確定。
征收房地產稅同時，
降低建設、交易環節稅費負擔
對於肖捷文章中提出的適當降低建設、交易環節稅費負擔，馮俏彬認為，隨著對後端居民住房保有環節征稅，前端的建設、交易環節稅費負擔將相應降低，確保總體稅負平穩，這有利於房地產稅推出。
上海財經大學朱為群表示，建設和交易環節的稅費負擔降低，主要涉及土地增值稅制度的改革，以及各種行政性收費改革，具體怎麼降可能需要考慮財政承受能力等各種因素。
房地產稅能不能抑制房價上漲？
答案是：能！
易居研究院智庫中心研究總監嚴躍進表示，房地產稅的征收能夠發揮三個作用。
第一是增加相應的財稅收入，後續可以成為房地產領域的一類重要稅種，進而較好地支撐公共財政事業，甚至可以更好地進行資金二次分配，進而促進住房保障事業發展。
第二是積極調解收入水平，尤其是對於多套住房持有行為進行幹預。換而言之，能夠有效地引導購房預期。
第三是能夠對房價上漲起到一定的抑制作用，征稅背後，勢必會對各類需求進行管制，這樣部分熱點城市熱點項目的炒作現象會減少，相應地房價上漲的壓力也會減少。
如果房地產稅來瞭，誰最害怕？
① 在中心城市囤積瞭大量住宅的人
傷害指數★★★
從目前民意來看，在中心城市實施 " 累進制、懲罰性 " 的房產稅，是很有可能的。對於擁有 100 套住宅的人來說，即便第一套免征、從第五套開始累進稅率，他的壓力也會非常大。到時候會出現集中拋盤，對中心城市短期房價構成影響。這可能意味著，囤積大量房子的人財富將顯著縮水。
② 盲目購買瞭旅遊物業、養老地產的人
傷害指數★★★★
如果不是頂級旅遊區，不是配套好、位置佳的房子，旅遊地產隻能等著免征房地產稅。如果不能免征，則其持有成本大增，加上利用率不高，這類房子將成為雞肋。
③ 盲目購買瞭三四線城市郊區、新區住宅的人
傷害指數★★★★
絕大多數三四五線城市人口增長乏力，各地圍繞著高鐵站建設的 " 高鐵新城 " 很多都非常荒涼。如果你盲目在這些地區購買瞭住宅，未來開征房地產稅後也會非常慘。
④ 加杠桿、超承受能力買多套房的白領
傷害指數★★★★
如果房地產稅的開征，會讓房價進入一個平穩期，房子很難套現。這些人 " 死扛現金流壓力 " 的期限就會加長，生活會變得比較痛苦。
⑤ 在三四線城市囤積瞭大量住宅的人
傷害指數★★★★★★
相對而言，這種人更慘。即便在三四線城市不實施累進制、懲罰性的房地產稅，他們持有房產的成本將大增。但由於多數中西部三四線城市人口增長乏力，很多傢庭都擁有多套房，所以很難通過出租轉嫁房地產稅，而賣房子很有可能找不到接盤俠。
⑥ 手中有多套房、負債率非常高的炒房者
傷害指數★★★★★★
房地產稅如果出臺這個消息，就足以對這類人產生巨大的壓力。因為消息公佈後，會加劇市場的僵持，目前仍然拿瞭很多房子、承擔巨大債務的炒房者，將會非常困難。他們隻能選擇斬倉，否則房子可能斷供被銀行申請查封、拍賣，到那時套現價格會更低。
個稅：優化稅率完善稅前扣除
個稅改革事關老百姓錢包，也備受關註。
肖捷在上述文章中表示，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，優化稅率結構，完善稅前扣除，規范和強化稅基，加強稅收征管，充分發揮個人所得稅調節功能。實行代扣代繳和自行申報相結合的征管制度，加快完善個人所得稅征管配套措施，建立健全個人收入和財產信息系統。
國傢行政學院教授馮俏彬表示，個稅改革內容與此前一脈相承。今年全國兩會上，肖捷已經透露出個稅改革正在設計和論證中，總的思路是個稅改革要從中國的實際出發，實行綜合與分類相結合，方案總體設計、實施分步到位，逐步建立起適合我國國情的個人所得稅制。
目前我國工薪個稅共有七檔，稅率范圍為 3%~45%。
中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，我國工薪稅率過高，稅率級距窄，不利於吸引高端人才和培育中產階層。這一問題已經比較突出，需要盡快調整。
因此，優化稅率結構成為個稅改革的重頭戲。不少專傢建議，適當減少稅率檔次降低稅率。比如，全國人大財經委副主任委員黃奇帆建議，首先降低個人所得稅中工薪所得最高稅率，由 45% 下調至 25%。
在綜合所得的個稅制度下，適度增加稅前扣除也備受民眾關註。
綜合與分類相結合的個人所得稅制，一大優點是在綜合工資薪金、勞務報酬、稿酬等收入後，在綜合扣除基礎上可以適當增加與傢庭生計相關的專項開支扣除項目，比如 " 二孩 " 傢庭的教育等支出、房貸利息支出等，這可以讓稅制更加公正公平。
在全國兩會上，肖捷表示，將考慮適當增加與傢庭生計相關的專項開支扣除項目，如有關 " 二孩 " 傢庭的教育等支出會考慮在內。除此之外，可能還有其他的專項扣除項目也要予以考慮，目的就是為瞭進一步減輕納稅人的負擔。
（本文不代表 21 世紀經濟報道觀點，投資有風險，入市風險自擔）
