國稅發〔2005〕9 號文件的基本規定是：" 納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。"
年終獎個人所得稅計算方式：
發放年終獎的當月工資高於 3500 元時，年終獎扣稅方式為： 年終獎 × 稅率－速算扣除數，稅率是按年終獎除以 12 作為 " 應納稅所得額 " 對應的稅率。
當月工資低於 3500 元時，年終獎個人所得稅 =［年終獎－（3500－月工資）］× 稅率－速算扣除數，稅率是按年終獎－（3500－月工資）除以 12 作為 " 應納稅所得額 " 對應的稅率。
由於單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一、員工當月的工資薪金超過 3500 元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以 12 後找相應的稅率，但計算稅額時，速算扣除數隻允許扣除一次。
例一： 趙某 2013 年 1 月工資 5000 元，年終獎 24000 元，無其他收入。
趙某工資部分應繳納個人所得稅： （5000－3500）×3％=45 元。
趙某年終獎（24000 元）部分應繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，即： 24000/12=2000 元，再按其商數確定適用稅率為 10％，速算扣除數為 105。
趙某年終獎 24000 元應繳納個人所得稅：
24000×10％－105=2295 元。
趙某 2013 年 1 月份應繳納個人所得稅 2340 元。
二、員工當月的工資薪金不超過 3500 元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除 " 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 " 後的餘額，作為應納稅所得額。其中 " 雇員當月工資薪金所得 " 以收入額扣除規定標準的免稅所得（如按規定繳納的社會保險和住房公積金等）後的數額。
例二： 錢某 2013 年 1 月工資 2000 元，年終獎 24000 元，無其他收入。
錢某當月工資 2000 元，未超過費用扣除標準 3500 元，不需要繳納個人所得稅。錢某 2013 年 1 月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為 3500－2000=1500 元。
錢某年終獎 24000 元，先減除 " 當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 "（1500 元），22500 元為應納稅所得額。
22500 除以 12 個月，即： 22500/12=1875 元，再按其商數確定適用稅率為 10％，速算扣除數為 105。
錢某年終獎 24000 元應繳納個人所得稅：
（24000－1500）×10％－105=2145 元。
錢某 2013 年 1 月份應繳納個人所得稅 2145 元。
三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，隻能按照國稅發〔2005〕9 號文件規定，在一個納稅年度內，對每一個納稅人年終獎計稅辦法隻允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發放單位計算。
該條款的要點是：
1. 一個員工 2013 年 1 月發放的年終獎適用瞭除以 12 後找相應稅率的優惠計算政策，2013 年其他月份就不能再適用瞭。
2. 一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也隻能適用一次。
3. 員工即使工作時間不足 12 個月，也可以適用一次。
例三： 孫某 2012 年 1 — 3 月在石油企業工作，2012 年 4 — 8 月跳槽到電信企業，2012 年 9 — 12 月跳槽到房地產企業工作，如果孫某 2012 年 12 月在房地產企業取得工資 5000 元，年終獎 24000 元，其他無收入，雖然孫某 2012 年隻在房地產企業工作 4 個月，但其應繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得稅 45 元，年終獎部分也是除 12 後找相應的稅率，應繳納個稅 2295 元。
房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。
四、 員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發〔2005〕9 號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合並到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發〔2005〕9 號文件規定：" 在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法隻允許采用一次。" 如果同一個人同月在兩個企業都取得瞭年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合並計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策，對該個人按規定隻能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。
例四： 李某 2013 年 1 月工資 5000 元，取得本企業發放的年終獎 24000 元，另取得兼職單位發放的年終獎 6000 元，無其他收入。
李某本企業年終獎（24000 元）部分應繳納個人所得稅計算： 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以 12 個月，即： 24000/12=2000 元，再按其商數確定適用稅率為 10％，速算扣除數為 105。
李某本企業年終獎 24000 元應繳納個人所得稅：
李某取得的兼職單位發放 6000 元年終獎應合並到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳瞭個人所得稅 6000×3％=180 元。
李某在本企業取得工資 5000 元，本企業代扣代繳（5000－3500）×3％=45 元個人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應繳納個人所得稅：
（5000＋6000－3500）×20％－555=945 元。
退休金要繳納個人所得稅嗎？
根據《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令 2007 年第 85 號）及其實施條例的有關規定：" 第四條下列各項個人所得，免納個人所得稅： 按照國傢統一規定發給幹部、職工的安傢費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。"
個稅遞延型養老保險如何繳納個人所得稅？
個稅遞延型養老保險實施遞延納稅政策支持，即由個人自願建立個人養老賬戶，對在規定額度內進入該賬戶的收入，以及在賬戶中投資運營的收益暫不征稅，其應繳個人所得稅可延期至將來領取養老金時再征收。
