導讀：對高凈值人群萬億美元海外財富征稅的大幕自 7 月 1 日開啟接近半月，新稅制下海外資產如何繳稅成瞭這一群體時下最為關註的話題。
來 源丨 21 世紀經濟報道（jjbd21）
記 者丨陳植
7 月 1 日，由國傢稅務總局、財政部、中國人民銀行、銀監會、證監會、保監會聯合發佈的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）正式施行。
它也被稱為中國版的金融賬戶涉稅信息自動交換標準（Common Reporting Standard，以下簡稱 CRS）。
按照《管理辦法》規定，對新開個人賬戶，金融機構應當按照有關規定開展盡職調查。對存量賬戶，金融機構應當於 2018 年 12 月 31 日前完成對個人低凈值賬戶的盡職調查，在 2017 年 12 月 31 日前完成對個人高凈值賬戶盡職調查。
" 年底前，我們需完成對 100 萬美元以上的國內居民海外賬戶的盡職調查。" 多傢銀行人士向 21 世紀經濟報道記者透露。
逾萬億美元海外資產納入新稅制
6 月 20 日，招商銀行與貝恩公司聯合發佈《2017 中國私人財富報告》顯示，截至 2016 年底，中國個人可投資資產 1000 萬人民幣以上的高凈值人群規模已達到 158 萬人，坐擁 165 萬億元人民幣財富。
多位金融業內人士測算，" 若按 5% 資產配置海外估算，國內高凈值人群的海外財富總額達到 8.25 萬億元人民幣，超過萬億美元。但這意味著逾萬億美元海外財富正悄然被納入征稅范疇。"。
記者多方瞭解到，為瞭規避繳稅壓力，個別高凈值人群紛紛選擇將資產轉移至美國，原因是美國尚未加入 CRS。
" 不過，這種做法未必行得通。" 一位熟悉 CRS 相關條款的律師告訴記者。一方面美國本身執行嚴格的資產來源申報與繳稅規定，貿然向美國轉移大量資產，反而會引起美國金融監管部門的關註；另一方面美國相關稅率較高，容易出現偷雞不成蝕把米的局面。
在他看來，當前各國通過 CRS 加強居民海外財富的征稅力度，已是大勢所趨。國內高凈值人群真正該留心的，是合理做好稅務籌劃，避免跌入雙重征稅的煩惱。
兩類人群涉及
多位業內人士透露，經濟合作與發展組織（OECD）之所以聯合 100 多個國傢推行 CRS，主要目的就是防范各國居民利用不同國傢稅率高低差別，對外轉移資產避稅減稅。
通常，很多國傢富豪都會在避稅天堂開曼群島、維京群島等地開設離岸賬戶或離岸信托公司，利用當地免征個人所得稅與資本利得稅的稅收優勢，將大量資產轉移至此，以此減輕自己應繳的稅負。
" 近年，這種避稅行徑已經引起各國金融監管部門的註意。" 上述熟悉 CRS 相關條款的專業律師向 21 世紀經濟報道記者透露，比如美國金融監管部門為瞭向美國人海外資產征稅，不斷加強與避稅天堂開展美國人離岸賬戶信息交換工作，迫使美國人難以再利用資產轉移出境避稅。正是得益於這個 " 靈感 "，讓 OECD 很快聯合 100 多個國傢共同推行 CRS。
在他看來，目前受中國版 CRS 政策波及的高凈值人群，主要有兩類，一是人在境內，但大量資產留在境外；二是人在境外（已經取得海外國籍），在境內還保留大量金融資產。
" 一旦這兩類高凈值人群被納入 CRS 監管范疇，可能會出現三種海外財富征稅現象。" 他進一步指出，一是海外資產來源不明，可能被相關部門查處追稅；二是海外資產有合法來源，但一直沒有進行稅務申報；三是海外金融資產額度龐大，遠遠超過國內每人每年 5 萬美元的換匯額度，容易被相關部門懷疑其中存在違規運作大量資金轉移出境行為。
但是，當前 CRS 政策主要的監管對象，是第二種狀況。至於海外資產來源不明與違規轉移大量資金出境行為，相關部門可能會按照其他法律法規進行查處。
其實 CRS 核查的主要對象，也是高凈值群體的海外金融資產，即股票、理財產品、信托、債券等，而海外房地產、古董字畫、遊艇飛機、公司股權尚未納入監管范疇。
" 但是，有一類公司除外，而且會被 CRS 從嚴監管。" 多位業內人士透露，它就是消極類非金融公司股權。具體而言，這類公司主要註冊在開曼群島、維京群島等避稅天堂，其逾 50% 的收入來自股息分紅、紅利、租金、特許權使用費等其他投資收益分紅，因此這類公司容易被 CRS 視為個人資產轉移出境避稅減稅的工具，從嚴核查其資金來源與投資流向是否合規，相應投資收益分紅是否存在逃稅行為。
雙重征稅懸疑
隨著中國版 CRS 落地，不少高凈值群體開始擔心自己海外財富是否會陷入雙重征稅的范疇。
具體而言，他們已經在國外按照當地規定繳納瞭稅收，但國內相關部門認為海外財富並沒有足額繳稅，要求他們在國內再補繳一筆稅收。
" 這種雙重征稅狀況的確會存在。" 前述熟悉 CRS 相關條款的律師解讀，首先，我國規定個人所得稅稅率為 25%，若國內高凈值人群在某個國傢繳納的個人所得稅稅率隻有 10%，那麼國內相關部門會認為其中存在不合理避稅行為，要求高凈值人群在國內補繳至少 15% 的所得稅；其次，有些國傢用資本利得稅替代個人所得稅，若國內高凈值人群在當地繳納瞭資本利得稅，但國內相關部門可能認為他沒有繳納個人所得稅，轉而要求他補繳相應的個人所得稅率。
在他看來，要避免雙重避稅現象發生，國內高凈值群體盡可能選擇與中國稅種相近（共同設有個人所得稅）、相關稅率接近的海外國傢存放海外資產。若這個國傢設定的個人所得稅稅率為 30%，高凈值人群不如將資金轉回國內繳納 25% 個人所得稅，還能減輕 5% 稅收負擔。
近期，他勸阻多位國內高凈值人群將資產轉移美國避稅。一個重要原因就是美國既有個人所得稅（個人勞動勞務收入繳納個人所得稅），又有資本利得稅（通過各類投資獲得的收益繳納資本利得稅），因此高凈值人群需繳清上述兩項稅收並出示相應繳稅證明，才能避免國內相關部門重復征稅。不過，考慮到美國相關稅收稅率較高，在美國繳稅其實得不償失。
他強調說，國內高凈值人群要徹底解決海外財富雙重征稅的煩惱，還得做好合理的稅務籌劃，通過買入保險、傢族信托等產品，可以起到延時納稅等作用。
（編輯：李伊琳，郵箱 :[email protected]）
